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    CPS類業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與降本增效策劃方案

    2022-12-02|15:19|發(fā)布在分類 / 跨境開(kāi)店| 閱讀:104

    大家好!我是立朋,專注于三方支付、靈活用工以及稅務(wù)籌劃領(lǐng)域,為企業(yè)提供合規(guī)合法的財(cái)稅優(yōu)化及資金結(jié)算解決方案。

    今天看到圈友@鐘南 發(fā)的一篇關(guān)于京東聯(lián)盟CPS補(bǔ)稅的帖子(https://t.zsxq.com/nemAYBI),剛好我今年做過(guò)外賣CPS的項(xiàng)目,并且針對(duì)一家比較大的外賣CPS平臺(tái)提供過(guò)財(cái)稅籌劃方案,這里簡(jiǎn)單分享一下在這個(gè)場(chǎng)景里CPS平臺(tái)方的涉稅的風(fēng)險(xiǎn)以及解決方案。做CPS項(xiàng)目的在生財(cái)圈友里占比也挺多,希望對(duì)大家有所啟發(fā)。

    看完貼我就注冊(cè)了京東聯(lián)盟,登錄看到進(jìn)行稅務(wù)代扣代繳的提示,并且引導(dǎo)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)為企業(yè)賬戶,在轉(zhuǎn)讓確認(rèn)函中明確本人作為轉(zhuǎn)讓方確認(rèn)并同意,自雙方簽署本確認(rèn)函之日起,本人聯(lián)盟ID賬號(hào)歸受讓方所有,且該賬號(hào)下未結(jié)算傭金由受讓方提現(xiàn)并開(kāi)具發(fā)票。

    翻譯一下就是之前個(gè)人的收入要補(bǔ)稅,如果不以個(gè)人的身份推廣可以轉(zhuǎn)為企業(yè)賬號(hào),企業(yè)賬號(hào)對(duì)平臺(tái)取得的推廣傭金收入在提現(xiàn)的時(shí)候需要提供發(fā)票。

    對(duì)于目前這種情況,不僅是京東,大部分的平臺(tái)方都面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查的問(wèn)題,此場(chǎng)景的核心關(guān)鍵點(diǎn)在于:

    1.《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定:個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。CPS場(chǎng)景里,平臺(tái)方為義務(wù)扣繳人,需要在向個(gè)人推廣者支付傭金的時(shí)候同時(shí)進(jìn)行個(gè)稅代征代繳。

    2.現(xiàn)狀:大部分平臺(tái)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中提現(xiàn)扣除的是平臺(tái)服務(wù)費(fèi),且并未對(duì)其個(gè)人收入進(jìn)行報(bào)稅(人員多、報(bào)稅工作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等諸多因素),因此也就沒(méi)有履行稅務(wù)扣繳的責(zé)任和義務(wù)。

    3.監(jiān)管:稅務(wù)稽查過(guò)程中,若發(fā)現(xiàn)平臺(tái)未對(duì)個(gè)人的收入進(jìn)行個(gè)稅申報(bào),就會(huì)責(zé)令補(bǔ)稅。此時(shí),個(gè)人收入款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。因此,除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外,最大的風(fēng)險(xiǎn)在于稅款追回的環(huán)節(jié),如果不是京東這種對(duì)推廣服務(wù)商管控非常強(qiáng)的平臺(tái),一般補(bǔ)稅的追款很難追回,最后還得平臺(tái)自己承擔(dān)補(bǔ)繳稅款。若最終未進(jìn)行補(bǔ)稅,按《稅收征收管理法》,還會(huì)面臨未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

    客戶主營(yíng)業(yè)務(wù):

    外賣CPS業(yè)務(wù),為平臺(tái)型公司,除了外賣券還對(duì)接了全國(guó)多地線下消費(fèi)卡券商,在資金結(jié)算的過(guò)程,需要給大量的上游供應(yīng)商提供6%專票對(duì)公結(jié)算。但是,下游渠道商是大量的個(gè)人,結(jié)算傭金時(shí),存在沒(méi)有足額發(fā)票,增值稅抵扣存在問(wèn)題。

    以下為業(yè)務(wù)模式:

    業(yè)務(wù)流程解讀:

    1.卡券商與商家達(dá)成推廣合作,拿到一手的折扣優(yōu)惠信息

    2.CPS平臺(tái)對(duì)接全國(guó)范圍內(nèi)的多個(gè)卡券商,在CPS平臺(tái)集合商家優(yōu)惠信息

    3.CPS平臺(tái)下游為個(gè)人分發(fā)渠道,通過(guò)公眾號(hào)、小程序等形式吸引C端消費(fèi)者領(lǐng)券核銷

    4.消費(fèi)者付款后商家將傭金結(jié)算至卡券商(開(kāi)票對(duì)公結(jié)算),卡券商將傭金結(jié)算至CPS平臺(tái)(平臺(tái)向卡券商提供6%專票對(duì)公結(jié)算)

    核心痛點(diǎn):

    1.上游卡券商一般為企業(yè),需要該平臺(tái)開(kāi)具增值稅專票,增加6%稅點(diǎn)的成本

    2.平臺(tái)需要向下游個(gè)人渠道商結(jié)算傭金,大量個(gè)人無(wú)法提供相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行抵扣(即便能開(kāi),多為普票無(wú)法抵扣增值稅),導(dǎo)致6%鏈條稅斷檔,這部分個(gè)人推廣者的收入如合法報(bào)稅,需要直接按照20%勞務(wù)所得扣除個(gè)稅,年底要按照3-45%進(jìn)行匯算清繳,如此一來(lái),個(gè)人稅負(fù)過(guò)高,極大降低推廣意愿、導(dǎo)致推廣成本增加,也就限制業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的速度和效率

    3.平臺(tái)方對(duì)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略安排:僅作引流業(yè)務(wù),重點(diǎn)在獲取流量后的轉(zhuǎn)化,但由于不懂得使用稅務(wù)工具、不了解工具設(shè)計(jì),采用平進(jìn)平出的結(jié)算模式(傭金結(jié)算比例按照卡券商給的結(jié)算價(jià)執(zhí)行),但實(shí)際并非平進(jìn)平出,虧損6%的稅點(diǎn)。

    解決思路:

    這個(gè)場(chǎng)景里有大量的個(gè)人分發(fā)渠道,核心關(guān)鍵點(diǎn)在于平臺(tái)方對(duì)個(gè)人稅務(wù)代扣代繳的義務(wù)履行以及稅負(fù)成本,從業(yè)務(wù)模式以及實(shí)際的場(chǎng)景出發(fā),分發(fā)渠道的個(gè)人可以按照自由職業(yè)者的身份以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行個(gè)稅申報(bào),可以用靈活用工的方式進(jìn)行處理,改進(jìn)后的方案如下:

    1.CPS平臺(tái)將個(gè)人稅務(wù)代征代繳的工作委托至靈活用工平臺(tái),與靈活用工平臺(tái)簽訂合作協(xié)議,并且支付服務(wù)費(fèi),靈活用工平臺(tái)向CPS平臺(tái)開(kāi)具6%增值稅,可以用作CPS平臺(tái)的增值稅抵扣;

    2.個(gè)人在靈活用工平臺(tái)注冊(cè)認(rèn)證并且簽約電子協(xié)議,靈活用工平臺(tái)向個(gè)人支付傭金,并且根據(jù)發(fā)放金額按照生成經(jīng)營(yíng)所得的方式繳納個(gè)稅,提供對(duì)應(yīng)的完稅證明

    3.適當(dāng)?shù)脑O(shè)置提現(xiàn)扣除稅點(diǎn)有2.48%的利潤(rùn),按月發(fā)傭流水1000萬(wàn)算,在此之前每月需要承擔(dān)60%增值稅成本,重新梳理業(yè)務(wù),增稅抵扣后每月利潤(rùn)增加24.8萬(wàn)。

    3.該方式即解決了CPS平臺(tái)增值稅抵扣的問(wèn)題,又解決了個(gè)人個(gè)稅代征代繳的問(wèn)題,還增加了利潤(rùn)。

    補(bǔ)充說(shuō)明:

    有靈活用工資質(zhì)的第三方,需要持有《稅務(wù)代征代繳證書》牌照,沒(méi)有靈活用工資質(zhì)的第三方,可能是轉(zhuǎn)手承包商,并非直客,需要加以辨別。對(duì)于符合靈活用工場(chǎng)景的平臺(tái),可以將個(gè)人在平臺(tái)取得的收入以臨時(shí)稅務(wù)登記(視同個(gè)體戶)的方式按照生成經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行報(bào)稅。

    按照生成經(jīng)營(yíng)所得方式報(bào)稅的前提:

    個(gè)人與平臺(tái)不存在勞動(dòng)或者勞務(wù)關(guān)系,利用一定的生產(chǎn)工具(比如個(gè)人利用自己的辦公場(chǎng)地搭建公眾號(hào),利用自己的資源或者一定的營(yíng)銷方式,為CPS平臺(tái)推廣優(yōu)惠券業(yè)務(wù))為平臺(tái)提供某一項(xiàng)服務(wù),不受平臺(tái)方的業(yè)績(jī)考核、考勤等管控,時(shí)間上存在靈活性,也存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    總結(jié):

    這種場(chǎng)景存在的問(wèn)題不經(jīng)存在CPS這個(gè)領(lǐng)域,大部分平臺(tái)型的企業(yè)都有相關(guān)痛點(diǎn)。最近薇婭偷稅案,稅務(wù)籌劃這個(gè)行業(yè)也牽連到一些負(fù)面的消息,在這里也順便借此案例,讓大家更清楚的理解稅務(wù)籌劃的本質(zhì),我們做的是基于客戶真實(shí)的場(chǎng)景,利用專業(yè)的財(cái)稅法知識(shí),在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合規(guī)梳理的前提下,合理合法的降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

    最后,特別感謝生財(cái)路上的貴人云上律師@球球姐·丁邱潔Janet,@濤哥對(duì)我的幫助指正、以及相關(guān)的寶貴建議。

    各位圈友有任何財(cái)稅問(wèn)題,聯(lián)系我也可以聯(lián)系圈友@人財(cái)稅凸凸俠,我們一起生財(cái)有術(shù)!合法變富!

    順祝,所有人,新年快樂(lè)!

    這個(gè)問(wèn)題還有疑問(wèn)的話,可以加幕.思.城火星老師免費(fèi)咨詢,微.信號(hào)是為: msc496。

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