撥備是什么意思（關(guān)于撥備是什么意思相關(guān)內(nèi)容）

今天講一講撥備。

我們都知道，銀行靠著息差存活，那么穩(wěn)定的息差怎么來呢？存款這一頭，不用說了，客戶存款，銀行付利息，這對銀行來說是一種負債，銀行要想賺錢，收入的主要來源就是貸款這一頭了。實際上，大部分銀行的“客戶貸款與墊款”科目幾戶占據(jù)了銀行資產(chǎn)的8成以上。這也是一種很正常的現(xiàn)象。下面我們來看看銀行的貸款方面怎么玩風控。

五級貸款分類。

先來看一下，銀行的貸款怎么分類。按照現(xiàn)行的公認標準，銀行一般可以將其貸款劃分為五類。即正常，關(guān)注，次級，可疑，損失。每一類貸款都有非常標準的定義，但是定義太繁瑣，我就把這里的主要意思，簡化敘述，更易理解。

1、正常類貸款不難理解，就是客戶正常還款，客戶信用以及還款能力沒有問題。

2、關(guān)注類貸款，關(guān)注類貸款是客戶基本還能夠按時還款，但是銀行通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)客戶有潛在的違約風險，客戶還款能力有下降趨勢。但是，必要時，銀行執(zhí)行擔保人擔保，或者強行要求還款，該貸款還是可以收回的。

3、次級貸款，客戶逾期還款已經(jīng)發(fā)生，即使該貸款執(zhí)行擔保人擔保，也會造成銀行損失（損失一般在30%）。

4、可疑類貸款，客戶逾期不還款，即使執(zhí)行擔保人擔保，也會造成銀行損失（損失率在30%-75%）。

5、損失類貸款，就是客戶不還款了，即使銀行采取措施（執(zhí)行擔保，起訴，拍賣等），也只能收回部分貸款，或者壓根兒就收不回貸款。貸款損失率一般在75%-100%。

是不是還是有點兒復雜，那就再量化一下：

正常類貸款：客戶每月正常還款。

關(guān)注類貸款：客戶在還款期有過3個月以內(nèi)的逾期，但不是連續(xù)逾期，或者逾期次數(shù)沒有連續(xù)3個月。

次級類貸款：客戶連續(xù)逾期超過3個月，但是不超過1年。

可以類貸款：客戶連續(xù)逾期超過1年，但是不超過3年。

損失類貸款：客戶連續(xù)逾期超過3年。

從征信上面就能很好的看到這一數(shù)據(jù)。通常情況下，我們把次級、可疑、損失這三類貸款總的成為不良貸款。

接下來，開始進入今天的正題：走進撥備。

撥備，撥備，就是撥出來備著。啥意思呢？假設銀行A放了1000萬的貸款，其中有10萬塊是確定收不回來了，咋辦？這個時候銀行A就把本年營業(yè)利潤里（注意不是凈利潤）拿出10萬塊錢出來，備著。不算進本年利潤里（相當于本年的營業(yè)利潤虧損了10萬）。

為了更加直觀，我們對于銀行A的這1000萬貸款，做了如下的表格：（注意：這里的表格只是針對這1000萬貸款來做，主旨在于說明撥備對應的會計科目，以及對于報表項目的影響。而非反映銀行A的資產(chǎn)負債全貌）。

表1 銀行A-1000萬貸款資產(chǎn)簡易模型

解析銀行撥備表2 銀行A的利潤影響模型

解析銀行撥備再次重申（重要的事情要重申！）：該模型表只為理解撥備對于資產(chǎn)負債表以及損益表等的影響，不是說明銀行A實際的資產(chǎn)負債和損益情況，實際情況要比這兒復雜的多，而且實際撥備覆蓋率，撥貸比均有監(jiān)管要求。我們只是著眼于撥備，探究其原理罷了。

回歸撥備正題：撥備對應的科目就是貸款減值準備，銀行1000萬的貸款中，不良貸款占了10萬，貸款減值準備也計提了10萬。貸款減值準備計提完畢后，其對應的損益表中的資產(chǎn)減值損失就增加了（借記）10萬，也就是影響了當期的營業(yè)利潤（-10萬），最終通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益中的利潤分配-未分配利潤中。

實際上，我們在看銀行的資產(chǎn)負債表中的貸款及墊款項目時候，看到的是已經(jīng)扣除了貸款減值準備后的賬面價值，也就是990萬。

為什么要進行撥備呢？

從上表中，我們可以很清楚的看到，撥備會影響銀行的當期利潤（會計利潤減少），而撥備的目的就是銀行防控未來風險，提前做好準備的一種操作。

再用簡單的話來講，比如20*1年，銀行A的1000萬貸款全部都是凈息還款（每年客戶只付利息，不還本金），產(chǎn)生了利息差（利息收入-利息支出）是100萬，如果不進行撥備，那么這賺來的100萬會直接增加銀行的當期利潤，進而影響到所有者權(quán)益總額，此時銀行當年的收益就是100萬。你好我好大家好！忽然到了20*2年，銀行A發(fā)現(xiàn)1000萬貸款中有200萬，貸款客戶破產(chǎn)清算了，不但利息20萬收不回來，連200萬的本金也全部損失掉了。此時20*2年，銀行的當期損益中，利潤減少了200萬，相應的貸款資產(chǎn)也損失了200萬。這樣一來，銀行就會變得非常不穩(wěn)定，好一年壞一年。

要知道，銀行存在的目的不是投機搞錢了，是要穩(wěn)定存在的。如果不進行撥備，銀行損失過大，直接就會傷及自身的股本，傷及資本充足率，更壞來說，就是銀行有可能把客戶的存款給虧損了，面對這樣的銀行，客戶還敢去存錢？存過錢的客戶一定會擠兌，造成了不可收拾的金融危機。

所以撥備必須要有。監(jiān)管層面也是非常重視銀行撥備的！

通過以上閱讀，相信你已經(jīng)了解了撥備最簡單的原理。接下來，我們就再細細的品味一下?lián)軅洹?/span>

按照監(jiān)管要求，銀行的撥備覆蓋率（即貸款減值準備/不良貸款）≥150%，當然，這個所謂要求不是一成不變的，具體還要看央媽怎么規(guī)定，但是無論怎么樣，再低也沒有低過100%的例子，原因很好理解，你準備應對風險的錢都抵不過潛在損失的錢，那還談什么穩(wěn)定。

同時，銀行的撥貸比（貸款減值準備/貸款總余額）≥2.5%

銀行一般會根據(jù)五類貸款的余額相應的計提撥備，計提標準有央行給的指引標準，即正常貸款的1%，關(guān)注的2%，次級的25%，可疑的50%，損失的100%。也有財政部的要求，即正常的1.5%，關(guān)注3%，次級的30%，可疑的60%，損失的100%。

通過之前的會計存貨章節(jié)的學習，我們知道，存貨跌價準備是一個累計值，資產(chǎn)負債表里體現(xiàn)的是期末時間節(jié)點上，該項資產(chǎn)的賬面余額-跌價準備后的賬面價值。同樣的，我們也可以類比到撥備上。貸款的賬面價值=貸款的余額-貸款減值準備，而貸款的減值準備就是我們說的撥備。既然是個累計值，那就需要每一期，都有可能新增（或者沖回）。而撥備的最終期末總的余額=期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)（萬變不離其宗，都離不開這個邏輯）。

我們單獨拎出來“撥備累計值”來欣賞一下。

撥備項目下又可以分為單項評估和組合評估，對于大額的不良貸款逐筆評估減值準備的，叫做單項評估，對于剩余不良貸款，銀行根據(jù)違約率，以及自身的算法，按照監(jiān)管要求計提的減值準備評估叫做組合評估。這個沒啥好解釋，知道就行。需要注意的是，單項評估和組合評估可以相互轉(zhuǎn)換，但是不影響整體的撥備累計值，（內(nèi)部跳來跳去，整體金額不變）。

撥備的具體明細表，有需要的可以去百度查一查，或者到同花順等股票軟件上，按F10，找找銀行的財務報表。這里不多講了。反正記住一個邏輯：即撥備的最終期末總的余額=期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)。

注意本期的增加數(shù)，會影響當期損益表的利潤哦。

還有需要注意一點的是，如果不良資產(chǎn)進行了核銷，也會影響撥備的累計值。一般核銷的都是損失類的貸款，100%收不回來了，才進行核銷。還是上述銀行A的例子，1000萬的貸款，核銷了3萬，這個時候，撥備少了3萬，那么這1000萬的貸款的賬面價值=1000-3-（10-3）=990萬。所以可以看出核銷這一操作，不會影響銀行的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)。但是會影響撥備的累計值哦。

再有一點，如果銀行收回了已經(jīng)核銷的貸款，那么這個收回的貸款又會重新回到撥備里，增加了撥備的累計值。

以上就是對于銀行撥備的簡述。

總結(jié)一下吧：

1、撥備就是資產(chǎn)減值準備。

2、撥備是銀行對于未來風險的提前準備。

3、撥備需要按照一例比例計提，且需要滿足撥備覆蓋率，撥貸比要求。

4、撥備類似于存貨跌價準備科目，但二者有完全不一樣，可以類比的進行理解。即撥備的累計值會變動，進而影響當期損益。

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