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    淘寶店增值稅稅率是多少,企業(yè)店鋪稅點(diǎn)是多少?

    2022-12-30|17:10|發(fā)布在分類 / 淘寶運(yùn)營| 閱讀:53

    導(dǎo)讀:電商按照13%的稅率繳納增值稅,平臺卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

    一、案例

    甲公司(以下簡稱電商)在乙平臺(以下簡稱平臺)上銷售貨物,平臺實(shí)行促銷計(jì)劃,通過平臺購買電商貨物的消費(fèi)者,均可享受9折優(yōu)惠。

    假設(shè)某月電商在平臺上銷售貨物含稅價(jià)113元,消費(fèi)者支付101.7元(113×90%),剩余11.3元(113×10%)由平臺支付給電商。

    淘寶店增值稅稅率是多少,企業(yè)店鋪稅點(diǎn)是多少?

    電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

    二、解析

    1.電商稅務(wù)處理:(分析以下三個(gè)方案):

    方案A:電商向平臺開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

    電商向消費(fèi)者開具101.7元(113×90%)稅率為13%的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額(或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額)11.7元【113×90%÷(1+13%)×13%】,向平臺開具11.3元(113×10%)稅率為13%的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷(1+13%)×13%】。

    分析:

    電商未向平臺銷售貨物,向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

    有觀點(diǎn)認(rèn)為,可以理解為平臺向電商采購貨物后再向消費(fèi)者無償贈送貨物以達(dá)到促銷的目的,在實(shí)務(wù)中該處理基本無操作性。

    方案B:電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

    電商向消費(fèi)者開具101.7元(113×90%)稅率為13%的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額(或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額)11.7元【113×90%÷(1+13%)×13%】,向平臺開具11.3元(113×10%)稅率為6%的的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷(1+6%)×6%】。

    分析:

    電商向平臺提供了促銷服務(wù),向其開具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是,電商銷售了113元的貨物,但其中的10%按照6%繳納增值稅,有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對此提出了異議。

    方案C:電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票,按照貨物稅率申報(bào)增值稅

    電商向消費(fèi)者開具101.7元(113×90%)稅率為13%的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額(或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額)11.7元【113×90%÷(1+13%)×13%】,向平臺開具11.3元(113×10%)稅率為6%的發(fā)票,申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷(1+13%)×13%】。

    分析:

    電商向平臺提供了促銷服務(wù),向其開具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn),在增值稅申報(bào)時(shí),該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

    當(dāng)月申報(bào)表中,開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷(1+13%)×13%+113×10%÷(1+6%)×6%】,未開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元(13-12.34)。

    該方案的缺點(diǎn)是,電商按照13%的稅率繳納增值稅,平臺卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

    結(jié)論:綜合以上方案及分析,方案C簡單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

    2.電商賬務(wù)處理:(單位:元)

    借:應(yīng)收賬款113

    貸:主營業(yè)務(wù)收入100

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

    無論是哪個(gè)主體向電商付錢,只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對價(jià)及其組成部分,電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入。

    電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報(bào)處理

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù))

    ①用于市場推廣或銷售;

    ②用于交際應(yīng)酬;

    ③用于職工獎勵(lì)或福利;

    ④用于股息分配;

    ⑤用于對外捐贈;

    ⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

    電商的視同銷售有很多情況,最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問題,因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除,但這的總收入不是會計(jì)上的,而是稅法上的總收入,稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

    免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

    (一)電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用,其實(shí)質(zhì)就是捐贈

    例:網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用,該產(chǎn)品總成本為50000元,零售價(jià)為60000元,適用增值稅稅率為13%。

    借:營業(yè)外支出 57800

    貸:庫存商品——暖寶貼 50000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7800

    不考慮捐贈支出的所得稅扣除,僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整:

    由于對外捐贈視同銷售行為,因此,該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價(jià)和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

    (二)投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

    例如2:天貓大理石旗艦店(一般納稅人,適用稅率13%)將外購禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

    借:應(yīng)付職工薪酬 113

    貸:庫存商品——全銅擺件 100

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

    例3:該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

    借:長期股權(quán)投資 113000

    貸:庫存商品——大理石餐桌 100000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 13000



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